Gelir vergisi

Kar vergisi, bir kurumun (işletme, banka, sigorta şirketi vb.) Karı üzerinden alınan doğrudan bir vergidir. Bu verginin amaçları için elde edilen kazanç genellikle şirketin faaliyetlerinden elde edilen gelir, eksi indirim ve indirimlerin tutarı olarak tanımlanır.
Kesintiler şunları içerir:
üretim, ticari, nakliye maliyetleri; reklam ve temsil, tüm reklam maliyetleri iki türe ayrılırken:
vergilendirirken tam olarak dikkate alınacak masraflar; gelirin yüzde 1'inde vergilendirirken dikkate alınacak
harcamalar; araştırma çalışması s (üretilen ürünlerin yeniliği veya iyileştirilmesi, uygulamalı teknolojiler, üretim ve yönetim yöntemleri) ile ilgili harcamalar;
vergi mükellefi kurumun çalışanlarının eğitim, mesleki eğitim ve yeniden eğitime ilişkin harcamaları (bu durumda, çalışanlar, Rus eğitim kurumları ile yapılan anlaşma temelinde eğitilmelidir. devletin akreditasyonuna ve lisansına sahip olması ve yalnızca kuruluşla bir iş sözleşmesi imzalamış uzmanlara eğitim verilebilir.)
Vergi vergi esasına göre tahsil edilir. orantılı (daha az progresif) oranlarda beyanlar




Rusya Federasyonu'nda, vergi mükellefleri (s. 1 yemek kaşığı. Vergi Kanunu'nun 246'sı):
- Rusya kuruluşları; Rusya Federasyonu - Rusya Federasyonu'nda daimi misyonlar ile faaliyet gösteren yabancı kuruluşlar ve (veya) Rusya Federasyonu'ndaki kaynaklardan gelir elde etmek.
Gelir vergisi oranı -% 20'dir. % 2'si federal bütçeye,% 18'i - Rusya Federasyonu kurucu biriminin bütçesine (% 1, Vergi Kanunu'nun 284. Maddesi) eklenmiştir.
Kar, giderlerin azalmasıyla elde edilen gelirin tutarı (Vergi Kanunu'nun 247. maddesi) olarak tanımlanmaktadır. Kurumun tüm geliri vergilendirilebilir ve vergilendirilemez gelir vergisine bölünmüştür. İkincisinin listesi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 251. Maddesinde yer almaktadır ve kapalıdır. Bahsedilmeyen tüm gelirler otomatik olarak gelirden vergilendirilir.
Maliyetler, vergilendirilebilir geliri azaltan ve azaltmayan giderlere de ayrılır. Resmi olarak, gelir vergisi hesaplanırken dikkate alınmayan giderlerin listesi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 270. Maddesinde listelenmiştir. Bununla birlikte, bu, diğer tüm masrafların otomatik olarak vergilendirilebilir karı düşürdüğü anlamına gelmez.
Gelir vergisini hesaplarken masrafların muhasebeleştirilmesi şartları
Gelir vergisi hesaplanırken masrafların dikkate alınması için aşağıdaki şartların aynı anda karşılanması gerekir:
- giderlerin tutarı aynı anda karşılanmalıdır. belgelenmesi gerekir (Vergi Kanunu'nun 252. maddesinin 1. fıkrası). Birincil belgelerdeki eksiklikler genellikle vergi muhasebesindeki giderleri tanımayı reddetmenin temelini oluşturur;
- giderin ekonomik olarak doğrulanması gerekir (Madde 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 252. Maddesi). Örneğin, eğer bir spor simülatörü normal bir bakkal satın alırsa, müfettişler böyle bir alımın gelir getirmeyi amaçlayan faaliyetlerle ilgili olmadığını söyleyebilirler. Ve sonunda, masrafı tanımayı reddetmek;
- masrafın gerçekten gerçekleşmesi gerekir (Vergi Kanunu'nun 252. Maddesinin 1. fıkrası). Örneğin, satıcı kuruluş malları Kirov'dan Moskova'ya taşıma nakliye maliyetlerini yansıtıyorsa, ancak alıcı malları gerçekten Kirov'a götürdüyse, malların hayali nakliye masrafları vergiye tabi kârı azaltmayacaktır;
- gider, 270. maddede belirtilmemelidir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu. Özellikle, eğer bir kuruluş çalışanlarına bowling eğlencesi akşamını öderse, o zaman Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 270. maddesinin 29 uncu maddesi 29 uncu maddesinin 29 uncu maddesi doğrudan işçilerin rekreasyon ve eğlence harcamalarını dikkate almayı yasakladığından; Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'na göre standart hale getirilmiş olan, belirlenen limiti aşmamaktadır. Bu nedenle, reklam maliyetleri, vergi muhasebesinde raporlama dönemi için elde edilen gelirin sadece% 1'i kadar (vergi kanununun 264 üncü maddesinin 4. fıkrası) muhasebeleştirilir. Temsil etme giderleri - raporlama dönemi için işgücü maliyetlerinin% 4'ü dahilinde (Vergi Kanunu'nun 264 üncü maddesinin 2. fıkrası). Kredilere ve kredilere verilen faiz - karşılaştırılabilir koşullarda verilen borcun ortalama faizi içinde veya Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın refinansman oranı dahilinde, 1,1 katına çıkmıştır (Rusya Federasyonu Vergi Kodunun 269 uncu maddesinin 1.1. Maddesi). Belirlenen limiti aşan harcama tutarları prensipte vergilendirilebilir karları azaltmaz,
- harcamalar için ayrı muhasebe kuralları öngörülmez. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda, ayrı olarak muhasebeleştirilen bir dizi maliyet vardır. Örneğin, menkul kıymetli işlemlerden elde edilen gelir ve giderler, genel esastan ayrı olarak muhasebeleştirilir (Madde 8, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 280. Maddesi). Eğer menkul kıymetli işlemlere ilişkin giderlerin toplamı gelir miktarından daha fazla olursa, ortaya çıkan zarar, normal faaliyetler için vergi tabanını azaltamayacaktır (Madde 10, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 280. Maddesi) Sonuç olarak, kâr vergisi vergilendirilebilir gelirler arasındaki fark üzerinden hesaplanır. Raporlama dönemindeki vergi matrahını düşüren giderler

Vergi muhasebesinde gelir ve giderlerin kayıt süresi
Gelir vergisi için vergi süresi bir takvim yılıdır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 285'inci maddesinin 1. fıkrası). Rapor dönemi, vergi mükelleflerinin seçimine bağlıdır (Vergi Kanunu'nun 285'inci maddesinin 2. fıkrası). Üç aylık raporlamayı seçenler için, raporlama dönemi ben çeyrek, altı ay ve 9 aydır (en yaygın seçenek). Aylık raporlamayı tercih edenler için raporlama süresi 1 ay, 2 ay, 3 ay, ..., 11 aydır.
Vergilendirilebilir gelir, raporlama veya vergi döneminin gelir ve giderlerine göre hesaplanır. Ancak bu iki şekilde hesaplanabilir: tahakkuk esasına göre ve nakit olarak.
Nakit esasına göre, vergi mükellefi, hesaba veya kasaya para alındığında vergi muhasebesi gelirini yansıtır, diğer mülkler, işler, hizmetler veya mülk hakları alındığında veya borçlar ödendiğinde başka şekilde (Madde 2, Rusya Federasyonu Vergi Kanununun 273 üncü maddesi). Benzer kurallar harcamalar için de geçerlidir, sadece gerçek ödemelerinin ardından kabul edilir (Vergi Kanunu'nun 273 üncü maddesi). Ancak bu yöntem yalnızca KDV, mal, iş veya hizmet satışlarının önceki dörtte üçünden daha fazla gelir elde ettiği kuruluşlar tarafından 1 milyon ruble'yi aşmayan kuruluşlar tarafından kullanılabilir. her çeyrek için (Madde 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanununun 273. Maddesi).

Vergi mükelleflerinin çoğu belirlenen sınırı aşıyor, bu nedenle tahakkuk esasına göre uygulama yapmak zorundalar. Bu durumda, gelir, gerçek para veya diğer ödemelerin alınmasından bağımsız olarak, oluştuğu dönemde muhasebeleştirilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanununun 271. maddesi, Madde 1). Örgüt, 1 milyon ruble değerinde mal sattığını varsayalım. 30 Mart (bu çeyreklik), ancak teslimat için para alamadım. Tahakkuk esasına göre 1 milyon ruble gelir. satışın gerçekleştiği için I çeyreğinde alındığı kabul edilir, bu nedenle kuruluşun en geç 28 Nisan tarihine kadar gelir vergisi ödemesi gerekir (287. maddenin 1. fıkrası, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 289. maddesinin 3. fıkrası)

Giderlerin tahakkuk esasına göre muhasebeleştirilmesi yöntemi ayrıca kendine has özellikleri vardır. Kuruluş, sözleşme şartlarına uygun olarak gerçekleşmeden önce belirli masrafları tanımak zorundadır. Örneğin, bir kuruluş kredi süresi sonunda bir tutarda faiz ödemesi ile birkaç yıl borç aldı. Ancak, vergi muhasebesi amacıyla borçlanma şirketinin faizi aylık olarak gider olarak kabul etmesi zorunludur (Rusya Federasyonu Vergi Kanununun 8 inci maddesi 272).

Rusya Federasyonu Vergi Kanununun bir kaç harcamasının, ödeme süresine göre daha sonra yansıtılması gerekmektedir. Bu, özellikle doğrudan ve dolaylı maliyetler örneği (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 318. Maddesi) ile açıkça ortaya konmuştur.
Vergi mükellefinin kendisi, hangi harcamaların doğrudan üretim ile ilgili olduğunu, yani doğrudan olduklarını belirler. Varsayılan olarak, bunlar arasında sigorta primleri ve üretim ekipmanının amortismanı dikkate alınarak maddi maliyetler, üretim işçilerinin işgücü maliyetleri (Madde 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 318. maddesi) yer almaktadır. Bu maliyetler, müşterilere gönderilen ürün hacmine oranla vergilendirilebilir karları azaltır. Vergi mükellefi, üretiminin özelliklerine dayanarak doğrudan maliyetleri tanımak için özel bir prosedür belirler, ancak genel olarak mekanizma, Vergi Kanunu'nun 319. Maddesinde açıklanmıştır.
Genel mekanizmayı örnek olarak gösteriyoruz. Kuruluşun I çeyreğinde 800 ünite üretiminin doğrudan maliyetini varsayalım. bitmiş ürünler 800 bin ruble olarak gerçekleşti. Şirket aynı dönemde müşterilere 100 birim gönderiyorsa bu mamulün (stok bakiyeleri hariç), bu dönemde vergilendirilebilir karı 100 bin ruble tutarında doğrudan maliyeti düşürür, 500 birim gönderirse 500 bin ruble eder. Kalan tutar, ürünler gönderilirken sonraki dönemlerde dikkate alınacaktır.
Tüm diğer giderler dolaylı olarak hesaplanır ve gerçekleştikleri dönemde vergi muhasebesinde muhasebeleştirilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 318. Maddesi Madde 2).
Gelir vergisi ödeme sistemi
Gelir vergisi, bir sonraki yılın 28 Mart tarihinden en geç takvim yılı olan vergi dönemi sonuçlarına dayanarak ödenir (287. maddenin 1. fıkrası, Vergi Kodunun 289. maddesinin 4. fıkrası). Bununla birlikte, bütçenin daha düzenli bir şekilde doldurulması için, yasa koyucu, vergi mükellefinin her ay en geç 28 günden sonra ödemesi gereken gelir vergisi için avans ödemeleri sağlamıştır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 287. Maddesi'nin 1. maddesi). vergilendirilebilir kar (Madde 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanununun 287. Maddesi)

Üç aylık raporlama ile, vergi ödemeli kar miktarı sadece çeyrek bazında belirlendiğinden, daha önceki dönemlere göre raporlama daha karmaşık bir programa göre yapılır. Bu durumda, aylık ödemenin basitleştirilmiş tutarı önceki çeyreğe ilişkin avans ödemesinin 1 / 3'ü olarak hesaplanır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 286. Maddesi'nin 2. maddesi). I Çeyrek için, kuruluşun vergilendirilebilir karı 1,5 milyon ruble olarak gerçekleşmiştir. Gelir vergisi 300 bin ruble'ye eşit olacak. (1.500.000 ruble. X% 20). Bu durumda, en geç 28 Nisan'da, aylık 100 bin ruble tutarında avans ödemesi yapması gerekiyor. (300.000 ruble. X 1/3), 28 - 100 bin ruble. ve 28 Haziran - 100 bin ruble. Ayrıca, yarım yıllık bir bildirime dayanarak, II. Çeyrek için gerçek avans ödemesi 360 bin ruble olarak gerçekleşti. Bu nedenle, en geç 28 Temmuz’da, kuruluş ikinci çeyrek için 60 bin ruble daha ödemek zorunda. (360 000 rub. - 300 000 rub.) Ve bu ayın aylık avans ödemesini havale edin. III çeyreği için tutar 360 bin ruble üzerinden hesaplanacaktır. ve 120 bin ruble tutarında olacaktır. aylık.
Verilen örnekte II. çeyrek için gerçek avans ödemesinin 30 bin ruble olması durumunda, şirket 270 bin ruble fazla ödeme yapacaktır. (100.000 ruble. X 3 ay. - 30.000 ruble.). Bu durumda, III çeyrek için aylık ödeme 10 bin ruble tutarında olacaktır. (30 000 rub. X 1/3).
Notlar
Bağlantılar
Bütçe kurumlarının kar vergisi. Makaleler ve haberler
Rusya Federasyonu mevzuatındaki Kurumlar vergisi
Kurumlar vergisi
Rusya'da Vergiler
Federal vergi ve harçlar
KDV • ÖTV - ÖTV • Kişisel gelir vergisi • UST • Kurumlar vergisi • Ücretler yaban hayatı ve sudaki biyolojik kaynakların kullanımı için • Su vergisi • Devlet vergisi • Maden çıkarma vergisi
Bölgesel vergiler
Taşımacılık vergisi • Kumar vergisi • Kurumlar vergisi
Yerel vergiler
Arsa vergisi
Özel vergi rejimleri
Birleşik tarım vergisi • Basitleştirilmiş vergi sistemi • UTII • Üretim paylaşım anlaşmalarını uygularken vergi sistemi
Diğer - Vergi Kanunu • Federal Vergi Servisi • Gümrük vergileri

Dünyadaki vergiler
Doğrudan vergiler
Emlak vergisi | Gelir Vergisi | Madencilik vergisi | Taşımacılık vergisi | Arsa vergisi | Su vergisi | Biyolojik Kaynak Vergisi | Kumar Vergisi | Çocuksuz Vergi | Sermaye Kazançları Vergisi
Dolaylı Vergiler | Katma Değer Vergisi | Satış vergisi | ÖTV vergileri | Çevresel vergi
Tarihi vergiler
Birleşik sosyal vergi | Konut vergisi | Zverina dosyası | Baca vergisi | Halka açık tuvaletlerde vergi - Vergi - İkilik | Ders Yasak | Zaborozhnoe | Gönder | Vergi | Gıda Anketi
Koleksiyon
Devlet Görev | Gümrük Vergisi | Yıkanmış | Demir | İndükta | Evecta | Kalkan parası | Damga vergisi | Garntz collection
Katkı
Danimarka parası | Tazminat | İade - Diğer - Vergilendirme | Vergi | Penaltı
Vergi dışı
Sigorta primi | DAMLA | Chinsh | Çiftçi


Налог на прибыль

Случайные Статьи

Лебедев, Алексей Алексеевич (подводник)

Лебедев, Алексей Алексеевич (подводник)

Алексей Алексеевич Лебедев Дата рождения: 1 августа (19 июля) 1912(1912-07-19) Место рождения...
Вьен

Вьен

Вьен (фр. Vienne [viɛn ], франкопров. Vièna) — коммуна и город во Франции, находится в рег...
Мегабанк

Мегабанк

Публичное акционерное общество Деятельность Финансовые услуги Девиз «Ви маєте плани. Ми маєм...
Гагаринский район

Гагаринский район

Гага́ринский райо́н: Гагаринский район — муниципальный район в Смоленской области России. Гага...