Пайдаға салынатын салық

Пайда салығы - бұл ұйымның (кәсіпорын, банк, сақтандыру компаниясы және т.б.) пайдасына алынатын тікелей салық. Осы салықтың мақсаттары үшін пайда, әдетте, шегерімдер мен жеңілдіктер сомасын алып тастағанда, компанияның қызметінен түсетін табыс ретінде анықталады.
Шегерімдерге мыналар жатады:
өндіріс, коммерциялық, көлік шығындары; қарыз бойынша пайыздар; шығындар жарнама және өкілдік, ал барлық жарнамалық шығындар екі түрге бөлінуі керек: салық толығымен салық салу кезінде ескерілетін шығыстар; түсімнің 1 пайызы шегінде салық салу кезінде ескерілетін шығындар; шығындар
ғылыми-зерттеу жұмысы s (өндірістерді, жаңа технологияларды құруға немесе өндірісті жетілдіруге байланысты шығындар, қолданбалы технологиялар, өндірісті ұйымдастыру мен басқару әдістері); салық төлеуші ​​ұйым қызметкерлерін оқытуға, кәсіптік даярлауға және қайта даярлауға шығындар (бұл жағдайда қызметкерлер Ресейдің оқу орындарымен келісім негізінде оқытылуы керек мемлекеттік аккредиттелген және лицензиясы бар және ұйыммен еңбек шартын жасаған мамандар ғана оқытыла алады).
Салық салық негізінде алынады пропорционалды (көбінесе прогрессивті) ставкалар бойынша декларациялар.
Ресей тәжірибесі
Ресей Федерациясында табыс салығын төлеушілер болып табылады. 1 ас қасық. Салық кодексінің 246):
- Ресей ұйымдары;
- Ресей Федерациясында тұрақты өкілдіктер арқылы жұмыс жасайтын және (немесе) Ресей Федерациясындағы көздерден кіріс алатын шетелдік ұйымдар.
Табыс салығы - 20% , оның 2% федералды бюджетке, 18% - Ресей Федерациясының құрылтай субъектісінің бюджетіне аударылады. (Салық кодексінің 284-бабының 1-тармағы). Пайда шығындар мөлшеріне азайтылған кірістің мөлшері ретінде анықталады (Салық кодексінің 247-бабы). Ұйымның барлық кірісі салық салынатын және салық салынбайтын табыс салығы болып бөлінеді. Соңғылардың тізімі Ресей Федерациясының Салық кодексінің 251-бабында көрсетілген және жабық. Онда айтылмаған барлық кірістер автоматты түрде табысқа салық салынады.
Шығындар салық салынатын кірісті азайтуға және азайтуға мүмкіндік бермейтін шығындарға бөлінеді. Ресми түрде кіріс салығын есептеу кезінде ескерілмейтін шығыстардың тізімі Ресей Федерациясының Салық кодексінің 270-бабында көрсетілген. Алайда, бұл барлық басқа шығындар салық салынатын пайданы автоматты түрде азайтады дегенді білдірмейді. Табыс салығын есептеу кезінде шығыстарды есепке алу шарттары
Табыс салығын есептеу кезінде шығыстарды ескеру үшін бір уақытта келесі шарттар орындалуы керек:
- шығындар мөлшері құжатталған болуы керек (Салық кодексінің 252-бабының 1-тармағы). Бастапқы құжаттардағы кемшіліктер көбінесе салық есебінде шығыстарды мойындаудан бас тартуға негіз болады;
- шығындар экономикалық тұрғыдан негізделген болуы керек (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 252-бабының 1-тармағы). Мысалы, егер спорттық тренажер тұрақты азық-түлік дүкенін сатып алса, онда инспекторлар мұндай сатып алу табыс алуға бағытталған іс-әрекетке қатысы жоқ деп айта алады. Ақыр соңында шығыстарды мойындаудан бас тартыңыз;
- шығындар нақты болуы керек (Салық кодексінің 252-бабының 1-тармағы). Мысалы, егер сатушы ұйым жүктерді Кировтан Мәскеуге тасымалдау шығындарын көрсетсе, бірақ сатып алушы тауарды шынымен Кировқа алып кеткен болса, онда тауарларды жалған тасымалдауға кететін шығындар салық салынатын пайданы төмендетпейді;
- шығыс 270-бапта айтылмауы керек. Ресей Федерациясының Салық кодексі. Атап айтқанда, егер ұйым өз қызметкерлеріне боулингтік ойын-сауық кешін өткізсе, онда ол салықтық есептеулер үшін шығындарды тани алмайды, өйткені Ресей Федерациясының Салық кодексінің 270-бабының 29-тармағы жұмысшылардың демалуы мен көңіл көтеруіне жұмсалатын шығындарды ескере отырып тікелей тыйым салады;
- шығындар мөлшері, Ресей Федерациясының Салық кодексіне сәйкес стандартталған, белгіленген лимиттен аспайды. Сонымен, жарнамалық шығындар салық есебінде есепті кезеңдегі кіріс сомасының 1% шегінде танылады (Салық кодексінің 264-бабы 4-тармағы). Өкілдік шығындар - есепті кезеңдегі еңбек шығындарының 4% шегінде (Салық кодексінің 264-бабының 2-тармағы). Несиелер мен несиелер бойынша сыйақы - салыстырмалы шарттар бойынша берілген қарыздар бойынша орташа пайыздық мөлшерлеме шегінде немесе Ресей Федерациясының Орталық банкінің қайта қаржыландыру ставкасы шегінде 1,1 есе өсті (РФ Салық кодексінің 269-бабының 1.1-тармағы). Белгіленген лимиттен асатын шығыстардың мөлшері салық салынатын пайданы төмендетпейді;
- шығыстар үшін жеке есепке алу ережелері қарастырылмаған. Ресей Федерациясының Салық кодексінде бірнеше шығындар бар, олар бөлек есепке алынады. Мысалы, бағалы қағаздармен операциялардан түскен кірістер мен шығыстар жалпы базадан бөлек есепке алынады (Ресей Федерациясы Салық кодексінің 280-бабының 8-тармағы). Ал егер құнды қағаздармен операциялар бойынша шығындар сомасы кіріс сомасынан асатын болса, онда пайда болған залал қарапайым операциялар үшін салық базасын азайта алмайды (Ресей Федерациясы Салық кодексінің 280-бабы 10-тармағы) Нәтижесінде пайда салығы салық салынатын кірістер мен салықтар арасындағы айырмашылықтан алынады. Есепті кезеңнің салықтық базасын төмендететін шығындар.
Салық есебінде кірістер мен шығыстарды есепке алу кезеңі
Табыс салығы бойынша салық кезеңі күнтізбелік жыл болып табылады (РФ Салық кодексінің 285-бабының 1-тармағы). Есеп беру кезеңі салық төлеушілердің таңдауына байланысты (Салық кодексінің 285-бабының 2-тармағы). Тоқсандық есеп беруді таңдағандар үшін есепті кезең - I тоқсан, алты ай және 9 ай (ең көп кездесетін таңдау). Ай сайынғы есепті таңдағандар үшін есепті кезең 1 ай, 2 ай, 3 ай, ..., 11 айды құрайды.
Салық салынатын кіріс есептік немесе салық кезеңіндегі кірістер мен шығыстарға байланысты есептеледі. Бірақ оны екі жолмен есептеуге болады: есептеу әдісі және кассалық әдіспен.
Кассалық негізде салық төлеуші ​​салық есебінде кірісті көрсетеді, өйткені ақша шотқа немесе кассаға түседі, басқа мүлік, жұмыс, қызмет немесе мүліктік құқықтар алынады немесе қарыздар өтеледі басқа жолмен (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 273-бабының 2-тармағы). Ұқсас ережелер шығындарға қолданылады, олар нақты төленгеннен кейін ғана танылады (Салық кодексінің 273-бабының 3-тармағы). Бірақ бұл әдісті тауарларды, жұмыстарды немесе қызметтерді сатудың алдыңғы төрт тоқсанындағы орташа кірісі ҚҚС-нан 1 миллион рубльден аспайтын ұйымдар ғана қолдана алады. әр тоқсан үшін (РФ Салық кодексінің 273-бабының 1-тармағы).
Салық төлеушілердің көпшілігі белгіленген лимиттен асып түседі, сондықтан олар есептеу әдісін қолдануға міндетті. Бұл жағдайда кіріс ақшаның немесе басқа төлемнің нақты түскеніне қарамастан, пайда болған кезеңде танылады (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 271-бабы, 1-тармағы). Мысал келтірейік, ұйым 1 миллион рубль тұратын тауарларды сатты делік. 30 наурыз (бұл I тоқсан), бірақ мен жеткізу үшін ақша алмадым. Есептеу әдісі бойынша кіріс 1 миллион рубльді құрайды. сату I орын алғаннан бастап I тоқсанда алынған деп саналады, сондықтан ұйым 28 сәуірден кешіктірмей табыс салығын төлеуі керек (287-баптың 1-тармағы, Ресей Федерациясы Салық кодексінің 289-бабы 3-тармағы). Шығындарды есептеу әдісі бойынша тану кезеңі өзіндік сипаттамалары бар. Ұйым белгілі бір шығындарды олар келісімшарт талаптарына сәйкес пайда болғанға дейін тануға міндетті. Мысалы, ұйым бірнеше жылға несие алды, несие мерзімі аяқталғаннан кейін бір мөлшерде сыйақы төледі. Алайда, салықтық есепке алу мақсатында қарыз алушы компания пайыздарды шығыс ретінде ай сайын мойындауға міндетті (Ресей Федерациясы Салық кодексінің 272-бабы 8-тармағы).
Ресей Федерациясы Салық кодексінің бірқатар шығындары оларды төлеу кезеңімен салыстырғанда кейінгі кезеңдерде көрсетілуі керек. Бұл әсіресе тікелей және жанама шығындардың мысалында айқын көрінеді (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 318-бабы). Салық төлеушінің өзі қандай шығындар өндіріске тікелей байланысты екенін анықтайды, яғни олар тікелей. Әдетте, бұған материалдық шығындар, өндіріс қызметкерлерінің сақтандыру сыйлықақылары мен өндірістік жабдықтардың амортизациясын ескере отырып, еңбек шығындары кіреді (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 318-бабының 1-тармағы). Мұндай шығындар салық салынатын пайданы тұтынушыларға жеткізілген өнім көлеміне пропорцияда азайтады. Салық төлеуші ​​оны өндірудің сипаттамалары негізінде тікелей шығындарды танудың нақты тәртібін белгілейді, алайда, жалпы алғанда, механизм Салық кодексінің 319-бабында сипатталған.
Біз жалпы механизмді мысалмен көрсетеміз. I тоқсанда ұйымның 800 дана өндіруге кететін тікелей шығындары делік. дайын өнім 800 мың рубльді құрады. Егер компания дәл осы мерзімде 100 бірлік клиенттерге жеткізсе осы дайын өнімнің (қор қалдықтарын есепке алмағанда), осы кезеңде оның салық салынатын пайдасы 100 мың рубль мөлшерінде тікелей шығындарды азайтады.Егер ол 500 бірлік, 500 мың рубль жіберетін болса. Қалған сома өнімді жөнелту кезінде келесі кезеңдерде ескеріледі.
Қалған шығындар жанама болып табылады және олар пайда болған кезеңдегі салық есебінде танылады (РФ Салық кодексінің 318-бабының 2-тармағы). Табыс салығын төлеу жүйесі. Табыс салығы салық кезеңінің, яғни күнтізбелік жылдың нәтижелері бойынша келесі жылдың 28 наурызынан кешіктірмей төленеді (Салық кодексінің 287-бабының 1-тармағы, 289-бабының 4-тармағы). Алайда, бюджетті біркелкі толтыру үшін заң шығарушы табыс салығы бойынша аванстық төлемдерді ұсынды, оны салық төлеуші ​​ай сайын 28-ші күннен кешіктірмей төлеуі керек (Ресей Федерациясы Салық кодексінің 287-бабының 1-тармағы).
Ай сайын есеп берген кезде салық төлеуші ​​нақты алынған ақша негізінде аванстық төлем төлейді. салық салынатын пайда (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 287-бабы, 1-тармағы).
Тоқсан сайынғы есептеумен аванстық төлемдер неғұрлым күрделі сызба бойынша жасалады, өйткені салық салынатын пайда мөлшері тек тоқсанның негізінде анықталады. Бұл жағдайда ай сайынғы төлемнің жеңілдетілген мөлшері алдыңғы тоқсандағы аванстық төлемнің 1/3 бөлігі ретінде есептеледі (Ресей Федерациясы Салық кодексінің 286-бабының 2-тармағы). Мысал келтірейік. I тоқсанда ұйымның салық салынатын пайдасы 1,5 миллион рубльді құрады. Бұдан алынатын табыс салығы 300 мың рубльге тең болады. (1 500 000 рубль. X 20%). Бұл жағдайда 28 сәуірден кешіктірмей ол 100 мың рубль мөлшерінде ай сайынғы аванстық төлемді аударуы керек. (300 000 рубль. X 1/3), 28 мамыр - 100 мың рубль. және 28 маусымда - 100 мың рубль. Бұдан әрі, жарты жылдық декларация негізінде, II тоқсан үшін нақты аванстық төлем 360 мың рубльді құрады. Сондықтан ұйым 28 шілдеден кешіктірмей екінші тоқсан үшін тағы 60 мың рубль төлеуге міндетті. (360 000 руб. - 300 000 руб.) Және осы ай үшін алдын ала төлемді аударыңыз. Оның III тоқсандағы мөлшері 360 мың рубль негізінде есептеледі. және 120 мың рубльді құрайды. Ай сайын. Егер осы мысалда, егер II тоқсандағы нақты аванстық төлем 30 мың рубль болса, онда компанияда 270 мың рубль артық төлем болады. (100 000 рубль. X 3 ай - 30 000 рубль.) Бұл жағдайда III тоқсан үшін ай сайынғы төлем 10 мың рубльді құрайды. (30 000 руб. Х 1/3).
Ескертпелер - Сілтемелер - Бюджеттік мекемелердің пайда салығы. Мақалалар мен жаңалықтар
Ресей Федерациясының заңнамасындағы корпоративті табыс салығы - Корпоративті табыс салығы - Ресейдегі салықтар - Федералды салықтар мен алымдар
ҚҚС • Акциздер • Жеке табыс салығы • UST • Корпоративті табыс салығы • Тарифтер жабайы табиғатты пайдаланғаны үшін және су биологиялық ресурстарын пайдаланғаны үшін • Су салығы • Мемлекеттік баж • Пайдалы қазбаларды өндіруге салынатын салық
Аймақтық салықтар - Көлік салығы • Құмар ойындар салығы • Корпоративті мүлік салығы - Жергілікті салықтар
Жер салығы
Арнайы салық режимдері
Бірыңғай ауылшаруашылық салығы • Жеңілдетілген салық салу жүйесі • UTII • Өнімді бөлу туралы келісімді жүзеге асырудағы салық салу жүйесі - Басқалары - Салық кодексі • Федералды салық қызметі • Кедендік баждар
Әлемдегі салықтар
Тікелей салықтар - мүлік салығы Табыс салығы | Тау-кен салығы | Көлік салығы | Жер салығы | Су салығы | Биологиялық ресурстарға салынатын салық | Құмар ойындарға салынатын салық | Баласыз салық | Капитал салығы - жанама салықтар | қосылған құн салығы Сату салығы | Акциздер | Экологиялық салық - Тарихи салықтар - Бірыңғай әлеуметтік салық Тұрғын үй салығы | Зверина файлы | Мор салығы | Қоғамдық дәретханаларға салынатын салық - Сыйақы - Қосарланған | Сабақ | Ясак | Заборожное | Жіберу | Салық | Азық-түлікке шолу
жинау
мемлекеттік баж | Кедендік баж | Жуылған | Темір | Индукта | Эвекта | Қалқан ақшасы | Мемлекеттік баж салығы | Garntz коллекциясы
Үлес - Дат ақшасы | Түзетулер | Қайтару - басқалары - салық салу | Салық | Айыппұл
Салықтық емес
сақтандыру сыйлықақысы | ЖАҢА | Чинш | Фермер


Налог на прибыль

Случайные Статьи

Громов, Евгений Иванович

Громов, Евгений Иванович

Евгений Иванович Громов (10 февраля 1909(19090210) — 21 ноября 1981, Москва) — советский п...
J

J

J: J — буква латиницы Ј — буква кириллицы j — обозначение палатального сонорного сог...
Пайдейя

Пайдейя

Пайдейя (др.-греч. παιδεία — воспитание детей; от παιδος — мальчик, подросток) — категория...
Каделл ап Грифид

Каделл ап Грифид

Ка́делл ап Гри́фид (валл. Cadell ap Gruffydd) (умер в 1175 году) — правитель королевства Дехейб...